المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ عقود التأمين IFRS 17 Insurance Contracts
المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ عقود التأمين IFRS 17 Insurance Contracts
 |
ماذا تعرف عن المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ عقود التأمين؟ |
شرح المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ عقود التأمين IFRS 17 Insurance Contracts.
ماهي أهداف المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ عقود التأمين؟
اهداف المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧
يهدف المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ عقود التأمين الى تحديد مبادئ واسس قياس واثبات وعرض عقود التامين والافصاح عنها وذلك بما يضمن قيام المنشأه بتقديم بيانات ملائمة تعبر بصدق وعداله عن تلك العقود وبما يمكن مستخدمي القوائم المالية من تقييم اثار تلك العقود على الاداء المالي والمركز المالي للمنشأه وتدفقاتها النقدية
متطلبات المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧
يتطلب المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ عقود التأمين عند تطبيقه التالي:-
١)ان تاخذ المنشأة في الاعتبار التزاماتها وحقوقها التي تنشأ من عقود التامين وذلك باعتبارها حقوق والتزامات قانونية وواجبة النفاذ
٢) ان تكون العقود في صورة مكتوبة وان تشتمل على كافة الاحكام المطلوبة التي لها مضمون تجاري
نطاق المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧
تلتزم كل منشاة بتطبيق المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ عقود التأمين على كل عقود التامين وعقود إعادة التامين التي تصدرها والتي تحتفظ بها وعقود الاستثمار ذات ميزات المشاركة الاختيارية
تجميع عقود التامين
يجب على المنشأة تكوين محفظة لعقود التامين بحيث تضم المخاطر ذات المخاطر المتشابهة ويجب تقسيم المحفظة كالتالي:-
١)مجموعة العقود التي لا توجد احتمالية لخسارتها
٢)مجموعة العقود التي تتوقع المنشأة خسارتها
٣)مجموعة للعقود الاخرى
الاثبات حسب المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧
يجب على المنشأة اثبات مجموعة عقود التأمين ابتدا من الاتي (اي منهم يحل اولا):-
١)عند استحقاق اول دفعة لاي حامل وثيقه ضمن المجموعة
٢)عند بدء سريان فترة التغطية المجموعه
٣) بداية تاريخ تحول المجموعة الى مجموعة متوقع خسارتها
يجب على المنشأة اثبات اي التزام او اصل لتدفقات نقدية ناشئة عن استحواذ لعقود التامين دفعتها او استلمتها المنشأة قبل اثبات مجموعة عقود التامين مالم تختار المنشأة اثبات تلك التدفقات كمكاسب او مصروفات
على المنشأة عند القيام باثبات مجموعة من عقود التامين اثناء فترة التقرير ادراج عقود التأمين المصدرة قبل نهاية فترة التقرير فقط ، كم يجب عليها وضع تقديرات لمعدلات الخصم في تاريخ الاثبات
القياس وفق المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧
يجب على المنشأة عند قياس عقود التامين تطبيق فقرات المعيار (٣٠ حتى ٥٣)
العرض وفقا للمعيار الدولي للتقرير المالي ١٧
تلتزم المنشأة بان تعرض بشكل منفصل في قائمة المركز المالي القيمة الدفترية لمجموعات
١)عقود التامين المصدرة التي تعتبر التزام
٢) عقود اعادة التامين التي تعد التزام
٣)عقود التامين المصدرة التي تعد اصل
٤)عقود اعادة التامبن التي تعد اصل
الافصاح حسب المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧
يجب على المنشأة ان توفر الى جانب القوائم المالية ايضاحات تتضمن افصاح تام عن كافة البيانات والمعلومات اللازمة التي توفر اساسا معقولا لمستخدمي القوائم المالية تمكنهم من تقييم اثر عقود التامين وعقود اعادة التامين على الاداء والمركز المالي للمنشأة وعلى تدفقاتها النقدية وتقييم مدى وطبيعة المخاطر المرتبطة بعقود التامين وعقود اعادة التامين
انواع مخاطر عقود التامين
مخاطر التامين وتطور المطالبات
المخاطر الائتمانية
مخاطر السيولة
مصطلحات ومفاهيم المعيار
فترة التغطية
هي الفترة التي تغطي الاحداث موضوع التأمين اي فترة عقد التامين
المخاطر المالية
هي مخاطر التغير في معدل سعر الفائدة او التغير في سعر العملة او التغير في قيمة اي من الادوات المالية
تعريف عقد التامين
هو اتفاق يتم بموجبه تقبل الطرف المصدر للتامين مخاطر الطرف الاخر حامل وثيقة التامين وان يقوم الطرف المصدر بتعويض الطرف حامل الوثيقة في حال حصل عليه حدث مستقبلا واثر عليه سلبا
عقدالتامين ذو ميزات المشاركة الاختيارية
هو عقد من عقود التامين يحدد في بنوده التعاقدية ان حامل الوثيقه يشارك في حصة من التامين ضمن مجموعه محددة
الحدث المغطى بالتامين
حدث يتوقع وقوعه مستقبلا تم تغطيته بعقد تامين وتنشأ عنه مخاطر تامين
مكون الاستثمار
هو المبلغ الذي ينص عقد التامين بان تدفعه المنشأة المصدره للتامين لحامل الوثيقه سوا حدث الحدث المغطى بالتامين او لم يحدث
يحل المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ عقود التامين محل المعيار الدولي للتقرير المالي ٤ عقود التامين
للمزيد حول المعيار الدولي للتقرير المالي ١٧ يتم تحميل ملف pdf
IFRS 17 Insurance Contracts
What do you know about IFRS 17 Insurance Contracts?
Standard objectives IFRS 17
IFRS 17 Insurance Contracts aims to define the principles and bases for measuring, proving, presenting and disclosing insurance contracts in order to ensure that the entity provides appropriate data that honestly and fairly expresses those contracts and in a manner that enables users of financial statements to evaluate the effects of those contracts on the financial performance, financial position of the entity and its flows cash
Standard requirements IFRS 17
When applied, IFRS 17 requires insurance contracts:
1) That the facility takes into account its obligations and rights that arise from insurance contracts,These are legal and enforceable rights and obligations .
2) The contracts should be in written form and include all the required provisions that have commercial content
Standard range IFRS 17
Each entity shall apply IFRS 17 Insurance Contracts to all insurance and reinsurance contracts it issues and maintains and investment contracts with voluntary participation features.
Collecting insurance contracts
The facility must form a portfolio of insurance contracts to include risks with similar risks. The portfolio must be divided as follows:-
1) The set of contracts that have no possibility of losing
2) The set of contracts that the entity expects to lose
3) A group for other contracts
proof In IFRS 17
The facility must prove the group of insurance contracts starting from the following (which of them comes first):-
1) When the first payment is due to any policy holder within the group
2) When the group coverage period begins
3) The beginning of the date on which the group becomes an expected loss group
An entity must recognize any liability or asset for cash flows arising from the acquisition of insurance contracts that have been paid or received by the entity before recognizing the group of insurance contracts unless the entity chooses to recognize those cash flows as gains or expenses.
When the establishment proves a group of insurance contracts during the reporting period, it must include the insurance contracts issued before the end of the reporting period only.
measurement In IFRS 17
An entity shall, when measuring insurance contracts, apply the paragraphs of the Standard (30 to 53).
Display In IFRS 17
An entity shall present separately in the statement of financial position the carrying amount of groups
1) Insurance contracts issued that are considered an obligation
2) Reinsurance contracts that are an obligation
3) The issued insurance contracts that are considered an asset
4) Contracts for reinstatement of insurance, which are an asset
disclosure In IFRS 17
In addition to the financial statements, the entity shall provide clarifications that include full disclosure of all the necessary data and information that provide a reasonable basis for users of the financial statements to enable them to assess the impact of insurance contracts and reinsurance contracts on the performance and financial position of the entity and its cash flows and to assess the extent and nature of risks associated with insurance contracts and contracts re Insurance
Types of insurance contract risks
Insurance risks and claims development
credit risk
Liquidity risk
Standard terms and concepts
Coverage period
It is the period that covers the events subject of the insurance, i.e. the period of the insurance contract
financial risk
It is the risk of a change in the interest rate, a change in the currency rate, or a change in the value of any financial instrument
Definition of an insurance contract
It is an agreement whereby the insurance issuing party accepts the risks of the other party, the policyholder, and that the issuing party will compensate the policyholder in the event that a future event affects him negatively.
Insurance contract with optional sharing features
It is an insurance contract that specifies in its contractual terms that the policy holder participates in a share of the insurance within a specific group
Covered event
An event that is expected to occur in the future that is covered by an insurance contract and that creates insurance risks
investment component
It is the amount that the insurance contract stipulates that the establishment issuing the insurance pays to the policy holder, whether or not the event covered by the insurance occurred.
IFRS 17 Insurance Contracts replaces IFRS 4 Insurance Contracts
